Miércoles, 27 Oct 2021
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Manual de Auditoría - 28 PDF Imprimir E-mail

UNIDAD DE AUDITORÍA DE PROYECTOS DE ORGANISMOS MULTILATERALES DE CRÉDITO

(APROMUC)


CORRESPONDIENTE AL HONORABLE TRIBUNAL DE CUENTAS

DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES

 

Guía Operativa

para Controlar la Calidad

 

Introducción

La presente constituye una guía básica de los puntos a tener en cuenta en la revisión de calidad de trabajos de auditoría conducidos por firmas de profesionales (peer review) en orden a verificar el adecuado desarrollo de tareas relativas a la planificación, ejecución, finalización, administración y en general, conducción de auditorías llevadas a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas derivadas de la IFAC.

Los puntos de revisión son, básicamente, enunciativos y de ninguna manera se debe limitar, en los casos que así corresponda, la ampliación de los mismos en orden a asegurar la satisfacción de los objetivos planteados al realizar el examen.

 

Componentes de la revisión de calidad de la auditoría

 

Se pueden identificar los siguientes componentes:

 

  • Independencia de la firma

  •  

    El objetivo de esta sección (componente) es confirmar si la firma mantiene una adecuada independencia con respecto a los clientes en los cuales desarrolla trabajos de auditoría

     

  • Personal de la firma y políticas de supervisión

  •  

    El objetivo de esta sección es evaluar si la firma cuenta con procedimientos adecuados en orden a conseguir el nivel de calidad adecuado en lo relativo a su staff, su posterior asignación a los compromisos para los cuales tienen capacidad y la supervisión del personal para definir su crecimiento y posibilidades de ascenso.

     

  • Otros Atributos

  •  

    En esta sección se debe establecer la evaluación de las fuerzas y debilidades de la firma en orden a asegurar la no influencia que en la misma pueden ejercer factores locales en lo que respecta a las decisiones que, como auditores, deben tomar.

     

     

    Programa de lineamientos generales para la realización de auditorías de calidad de firmas de profesionales (peer review)

     

    SECCION I

    Cuestiones de independencia, recursos humanos y asignación de compromisos de auditoría.

    Los items A-F estan definidos para asistir al evaluador en la evaluación de las respuestas que se deriven en la etapa de relevamiento de los responsables de la firma bajo análisis y, en particular, con respecto a los dos primeros componentes de la revisión de calidad de auditoría.

    Procedimientos de revisión sugeridos

    Comentarios y Hallazgos (incluyendo la extensión de las pruebas realizadas

     

     

     

    A. INDEPENDENCIA

     

     

     

    1. Compare las políticas y procedimientos de independencia de la firma con respecto a los requerimientos legales y profesionales vigentes

     

     

     

    2. Concerte entrevistas con el responsable de la firma para definir cuestiones de tipo independencia y discuta con él/ella las siguientes preguntas:

     

    2.1. Se han operado cuestiones significativas del tema independencia en el último año?

    2.2. Con que frecuencia el personal de la firma es informado sobre cambios en las entidades a las cuales se deben aplicar las reglas de independencia de la firma?.

    2.3. Como monitorea los cambios que se operan en cuanto a los requerimientos de independencia y cumplimiento con las políticas de la firma?

    2.4. Cree tener suficiente autoridad dentro de la firma para hacer cumplir las políticas de independencia?

     

     

     

    3. Determine, a través del análisis de documentación al respecto, que la firma comunica en forma periódica cuales son las empresas a las cuales aplican las cuestiones relativas al concepto de independencia.

     

     

     

    4. Identifique, a través de la revisión de los files correspondientes, (2 o más) una selección de situaciones en las cuales se hayan establecido problemas de independencia y considere si la resolución de las mismas aparece como correcta.

     

     

     

     

     

    B. CONTRATACION DE PERSONAL

     

     

     

    1. Entreviste al responsable por la captación de personal y discuta con él/ella las siguientes cuestiones:

     

    1.1. Como planifica la firma la contratación de personal y si la programación de contrataciones satisface las necesidades operativas de la firma

    1.2. Como son los potenciales seleccionados identificados y como se les hace conocer las características y perfil de la firma?

    1.3. Que atributos, conocimientos y experiencia busca en:

    1.3.1. Personal que ingresa a nivel básico (juniors)

    1.3.2. Personal con experiencia (seniors en adelante)

    1.4. Que tipo de información de soporte de los conocimientos y experiencia de los potenciales candidatos a ingresar a la organización es requerida?

    1.5. Como se enteran las personas que participan en el proceso de búsqueda y selección de personal acerca de las necesidades y características específicas que deben reunir los potenciales candidatos a ingresar a la firma?

    1.6. Como monitorea la eficacia y efectividad del programa de reclutamiento de profesionales?

    1.7. Cree tener la suficientes autoridad dentro de la firma para tomar decisiones en cuanto al reclutamiento de profesionales y personal?

     

     

     

    2. Revise y/o discuta los planes que la firma tiene en concepto de reclutamiento, incluyendo sus objetivos y evalúe lo adecuado del mismo.

     

     

     

    3. Seleccione _____ profesionales recién ingresados a la firma (incluyendo aquellos que se incorporen como resultados de fusiones o a niveles de supervisión) y, obteniendo el file personal de cada uno:

     

    3.1. Determine si la información relativa a antecedentes y otra documentación requerida (legal y profesional) por las políticas de la firma ha sido obtenida

    3.2. Revise el contenido del file y evalúe si el profesional posee los conocimientos, aptitudes y experiencia deseados. Si así no ocurriera, verifique a través de otra documentación o preguntas el porque de la excepción en cuanto a su reclutamiento.

     

     

     

    4. Releve y evalúe los métodos por los cuales el nuevo personal toma conocimiento de las politícas y procedimientos que le son relevantes.

     

     

     

     

     

     

    C. DESARROLLO PROFESIONAL

     

     

     

    1. Entreviste al responsable por la función de desarrollo profesional y discuta con él/ella las siguientes cuestiones:

     

    1.1. Si es aplicable, como asegura la firma que esta cumpliendo con requerimientos de educación profesional continua definidos por cuerpos específicos al respecto?

    1.2. Con que frecuencia se revisan los registros de desarrollo profesional del personal de la firma para asegurar que cumplen con los requerimientos de capacitación continua definidos?

    1.3. Cree tener la suficiente autoridad dentro de la firma para asegurar que los profesionales reciban el entrenamiento adecuado durante el año de acuerdo con los requerimientos de capacitación continua existentes?

     

     

     

    2. Si la firma posee programas de capacitación internos, seleccione N programas. Examine los materiales e información sobre el curso, sobre quien lo ha desarrollado y sobre los capacitadores (instructores) y determine si:

     

    2.1. Quien lo ha desarrollado posee la calificación profesional adecuada para hacerlo

    2.2. El curso es técnicamente preciso, actualizado y contribuye a mejorar la competencia y conocimientos profesionales del staff de la firma.

    2.3. El instructor está calificado profesionalmente para dictarlo.

    2.4. Tanto los participantes como el instructor realizaron la evaluación del curso y que medidas se tomaron si las evaluaciones dieron resultados negativos.

     

     

     

     

    3. Revise los registros de la firma relacionados con la participación del personal en actividades de capacitación profesional continua y verifique que:

     

    3.1. Los registros sean adecuadamente comprensibles

    3.2. Tanto la firma como su personal hayan cumplido con los requerimientos que la misma establece en orden a este tipo de actividades.

     

     

     

    4. Revise a través de documentación o preguntas si es distribuída periodicamente entre el personal literatura profesional sobre desarrollos actualizados concernientes a estándares profesionales o materiales relacionados al respecto.

     

     

     

     

     

    D. SUPERVISION

     

     

     

    1. Evalúe si la posición de la persona/s responsable/s por la planificación de compromisos de auditorías tiene relación con la responsabilidad asignada

     

     

     

    2. Revise y evalúe si el material de guía provisto por la firma para la auditoría de los siguientes áreas es adecuado:

    2.1. Evaluación del SCIC, incluyendo controles del área CIS

    2.2. Correlación entre los controles internos contables y los procedimientos sustantivos

    2.3. Riesgo de auditoría y consideraciones de materialidad (significatividad)

    2.4. Técnicas de muestreo aplicadas a la auditoría

    2.5. Grado de confianza a ser depositado en los procedimientos de revisión analítica.

    2.6. Otros asuntos pertinentes (p.ej.: Manuales)

     

     

     

    3. Revise y evalúe la corrección y adecuación de fomularios de auditoría estandarizados, listas de control y cuestionarios.

     

     

     

    4. Revise y evalúe si las políticas y procedimientos de la firma son adecuados para la revisión de los papeles de trabajo, reportes (informes) y estados financieros.

     

     

     

    5. Revise y evalúe si los procedimientos de la firma para la resolución de diferencias de opinión entre miembros del equipo de trabajo son suficientes y adecuados.

     

     

     

    6. Revise y evalúe otras políticas y procedimientos de la firma incluyendo aquellos relacionados con la supervisión y control del trabajo realizado por otras oficinas, corresponsales o afiliadas para determinar lo adecuado del mismo para la firma.

     

     

     

     

     

    E. DESARROLLO DEL PERSONAL (PLAN DE CARRERA)

     

     

     

    1. Entreviste al responsable de tomar las decisiones en asuntos relacionados con la promoción del personal o su retiro de la firma (o terminación de discusiones sobre puntos álgidos o en disputa entre miembros de la firma) y discuta las siguientes cuestiones:

    1.1. Cuales son las políticas y procedimientos de promociones en la firma?

    1.2. Como monitorea el cumplimiento de la firma con respecto a sus políticas y procedimientos?

    1.3. Cree tener la suficente autoridad dentro de la firma para tomar decisiones sobre promociones o retiros?

     

     

     

    2. Revise las descripciones de los puestos de trabajo y los criterios de promociones y ascensos y evalúe si los mismos son razonables para la firma

     

     

     

    3. Revise ____ archivos de personal, evaluaciones de personal u otra evidencia documental que determine si el staff ha sido evaluado y promovido en función con las políticas de la firma.

     

     

     

     

     

    F. ASIGNACION DE PERSONAL A LOS COMPROMISOS DE AUDITORIA

     

     

     

    1. Entreviste al responsable de las asignaciones de compromisos de auditoría y discuta los siguientes puntos:

    1.1. Que factores o criterios se utilizan para determinar las asignaciones de socios y staff a los distintos compromisos de auditoría de la firma?

    1.2. Como se le notifica sobre las contrataciones, promociones y renuncias o retiros del personal?

    1.3. Con que anticipación se preven los requerimientos de staff para aquellos compromisos determinados?

    1.4. Con qué anticipación se les informa a los miembros del staff en forma individual sobre sus asignaciones de tareas?

    1.5. Cree tener la autoridad suficiente dentro de la firma para tomar las decisiones con respecto a la asignación de personal a trabajos de auditoría?

     

     

     

    2. Revise y evalúe los procedimientos de la firma para la asignación de trabajos a:

    2.1. Staff

    2.2. Socios a cargo de la tarea

    2.3. Encargados de revisión concurrente (cross-check)

     

     

     

    3. Revise los registros de planificación de staff de la firma para:

    3.1. Determinar si se le dio la consideración necesaria a asuntos tales como competencia, experiencia, etc., para la asignación de tareas al personal

    3.2. Evalúe si los factores considerados son adecuados

     

     

     

     

     

    SECCION II

    Control técnico

    Los items 1-16 estÁn definidos para asistir al evaluador en la evaluación de las respuestas que se deriven en la etapa de relevamiento de los responsables de la firma bajo análisis y, en particular, con respecto al control técnico de los trabajos de auditoría.

    Procedimientos de revisión sugeridos

    Comentarios y Hallazgos (incluyendo la extensión de las pruebas realizadas

     

     

     

    1. Cuenta la firma con personal designado específicamente con un background de experiencia y conocimientos en determinadas áreas técnicas que sea posible de consultar en cualquier momento?.

    Si la respuesta es sí, adjunte una lista de los individuos designados a tal fin, indicando su especialización y si el resto de la firma está en conocimiento de su existencia y disponibilidad.

    2. Se han identificado áreas específicas que requieren de consulta a los individuos designados a tal efecto?.

    Si la respuesta es sí, adjunte una lista de estas áreas y situaciones o describales brevemente indicando donde puede encontrarse dicha lista (p.ej.: en el documento de control de calidad de la auditoría).

     

     

     

    3. Como se tratan y resuelven las diferencias de opinión entre el personal asignado al compromiso de auditoría y los especialistas consultados?.

     

     

     

    4. Que fuentes fuera de la firma son consultadas cuando así se lo considere necesario por las características del compromiso asumido? (p.ej.: regulaciones, cuerpos de definición de declaraciones de auditoría, otras firmas o profesionales independientes).

     

     

     

    5. Requiere la firma la documentación de las consultas?. Si la respuesta es positiva:

    5.1. Con que extensión se documenta?

    5.2. Donde se mantiene esta documentación? (p.ej.: en los papeles de trabajo o en un archivo específico?)

     

     

     

    6. Revise el expertise y conocimientos sobre computadoras determinando si:

    6.1. La firma tiene el suficiente conocimiento, experiencia y recursos para llevar a cabo (conducir) un compromiso de auditoría en sistemas contables basados en procesamiento a través de computadoras

    6.2. La firma emplea especialistas en computación

    6.3. La firma emplea procedimientos TAAC?

    6.4. La firma asegura la actualización de conocimientos y desarrollos en esta área.

     

     

     

    7. Mantiene alguna oficina de la firma bibliotecas técnicas adecuadas con material actualizado al respecto?.

     

     

     

    8. Como se administra y controla dicha librería en orden a:

    8.1. Establecer su adecuado contenido técnico

    8.2. Comunicar sus contenidos al staff de la firma

    8.3. Permanecer disponible para el staff de la firma.

     

     

     

    9. Inspección la biblioteca técnica de la firma y determine si está ordenada y asequible adecuamente para su consulta por parte del personal y se mantiene actualizada. Específicamente, determine si la librería incluye: pronunciamientos recientes y literatura apropiada para aquellas áreas de especialización de la firma.

     

     

     

    10. Como obtiene la firma soporte técnico adecuado?:

    10.1. De un grupo interno técnico de soporte (p.ej.: a través de la constitución de secretarías técnicas especializadas)

    10.2. Del exterior de la firma

     

     

     

    11. Como asegura la firma que los procedimientos de control o revisión sobre aspectos impositivos, contables, consultoría, investigación y otros asuntos se hace en forma adecuada con respecto a las necesidades de la firma?.

     

     

     

    SECCION III

    Calidad del trabajo de auditoría

    Objetivo:

    El objetivo de esta sección es asegurar que la firma mantiene un control de calidad adecuado sobre todos los compromisos (incluyendo auditoría, impuestos y otros en los cuales no necesariamente sea necesaria la emisión de un informe)

    Procedimientos de revisión sugeridos

    Comentarios y Hallazgos (incluyendo la extensión de las pruebas realizadas

     

     

     

    1. Que procedimientos adopta la firma en orden a asegurar que todos los compomisos de la firma son revisados por un socio previo a la emisión de cualquier informe derivado de dichas asignaciones?

     

     

     

    2. Evidencian los archivos de la firma suficiente control de revisión de los papeles de trabajo por parte del socio responsable del compromiso?

     

     

     

    3. Identifica la firma situaciones y clientes en los que, por las características de la asignación, se requiera la participación de un segundo socio (cross-check o comité de auditoría) previo a la emisión del correspondiente informe de auditoría?. Cómo se asegura la firma que todos estos casos (clientes) han sido adecuadamente identificados?

     

     

     

    4. Opera la firma algún sistema para revisar, en forma aleatoria e independiente,los papeles de trabajo correspondientes a un compromiso de auditoría para asegurar que el trabajo fue conducido en forma adecuada y consistente con sus propios estándares formales y técnicos?. Si la respuesta es positiva, describa brevemente el sistema y su operación.

     

     

     

    5. Son los procedimientos relativos a los puntos 3 y 4 precedentes monitoreados adecuadamente y asegurado el conocimiento de sus resultados a todas las partes interesadas?

     

     

     

    6. Basado en la revisión de una muestra representativa de los compromisos de auditoría llevados a cabo por la firma, son los estándares de trabajo de ésta (a través de su evidencia en los papeles de trabajo correspondientes) suficientes para soportar las conclusiones e informes a los que llega como resultado de sus tareas?

     

     

     

    7. Para los compromisos en los cuales no se generan reportes de auditoría, son los estándares utilizados adecuadamente altos para la realización de las tareas en cuestión?